Statsbudsjettet 2024

Privat konsum i selskap – «Monsterskatten»

Regjeringen foreslår fortsatt ikke nye regler for beskatning av privat konsum i selskap. Den såkalte «monsterskatten», altså skattlegging av bruk av bestemte selskapseiendeler til private formål (hus, hytte, fly, båt) utsettes. Det vil fremmes forslag til nye regler i løpet av 2024, med sikte på innføring av reglene med virkning fra 2025.

Lønnsskatten

Marginalskatten holdes uendret på de høyeste lønnstrinnene (dvs. over kr. 670 000) på 47,4 % (ekskludert arbeidsgiveravgift). Reduksjon i trygdeavgiften med 0,1%-poeng motsvares av en økning av skattesatsen i de tre øverste trinnene i trinnskatten med 0,1%-poeng.

Personfradraget økes fra 79 600 til 88 250 i 2024. Personfradraget er et generelt fradrag i skattbar alminnelig inntekt som gis til alle personlige skattytere.

Arbeidsgiveravgift – «Kompetanseskatten»

Ekstra arbeidsgiveravgift på 5 % beholdes, men innslagspunktet økes fra kr 750 000 til kr 850 000. Arbeidsgiveravgiften forblir på 19,1% på andelen av inntekten som overstiger kr 850 000.

Utgiftsføring av driftsmidler

Regjeringen fremmer forslag om å øke grensen for direkte utgiftsføring av driftsmidler fra kr 15 000 til kr 30 000. Dersom kostpris er høyere, må driftsmiddelet avskrives på ordinær måte. Grensen på kr 15 000 har vært uendret over flere år uten hensyn til inflasjon mv.

Formue – Verdsettelseslettelser for næringseiendom utenfor storbyene

Det foreslås en reduksjon i verdsettelsen av næringseiendom utenfor storbyene. Dette gjennomføres ved at kalkulasjonsrenten økes med én prosentenhet for utleide og ikke-utleide eiendeler som er lokalisert utenfor Oslo, Bergen, Trondheim og Stavanger.

Grunnrenteskatt på vindkraft

Som tidligere varslet, fremmer regjeringen forslag om innføring av grunnrenteskatt på landbasert vindkraft med virkning fra inntektsåret 2024. Grunnrenteskatten kommer i tillegg til skatt på alminnelig inntekt. Effektiv grunnrenteskattesats settes til 35%. Historiske investeringer kan fradragsføres i grunnrenteinntekten over tid, gitt en «venterente». Salgsinntekter verdsettes som hovedregel til spotmarkedspris.

Skattefritakspraksis vedr. fusjon og fisjon lovfestes

Regjeringen foreslår å lovfeste praksis knyttet til konvertering av fusjons- og fisjonsfordringer, når dette gjennomføres i tråd med reglene om skattemessig kontinuitet. Dette er en spesielt aktuell problemstilling ved såkalte «drop-down» fusjoner / «trekantfusjoner». Skattemessig verdi på fusjonsfordringene settes til pålydende, slik at det ikke blir noen gevinst eller tap på fordringene, og uten skattemessige konsekvenser.

Endringer i rentebegrensningsregelen

For selskaper i konsern som har rentekostnader til nærstående som ikke er i konsern, skal netto konserninterne renteinntekter legges til selskapets netto rentekostnader ved anvendelsen av terskelbeløpet på 5 millioner kroner. Justering av hvilke konsernbidrag som skal trekkes fra i fradragsrammen på 25 prosent av skattemessig EBITDA.

Rentebegrepet vurderes videre utvidet til å omfatte kostnader ved finansielle leasingavtaler, men dette foreslås ikke innført nå.

Global minimumsbeskatning

Gjelder multinasjonale konsern. Reglene blir svært kompliserte og skal sørge for en global minimumsbeskatning på 15%. Regjeringen vil utarbeide et eget lovforslag denne høsten. Reglene skal få virkning fra 2024, med første rapporteringsplikt for konsernene i 2026. De ca. 40 største konsernene i Norge vil omfattes av reglene.

Kort fortalt innebærer reglene at morselskapets land gis en sekundær beskatningsrett for tilfellet at konsernselskapene skattlegges for lavt i de hjemlandene de opererer i.